Entrepreneur individuel : passer de l'impôt sur le revenu (IR) à l'impôt sur les sociétés (IS)
En tant qu'entrepreneur individuel (EI), que vous soyez ou non sous le régime de la micro-entreprise, vous êtes automatiquement soumis à l'impôt sur le revenu (IR). Si vous souhaitez être soumis à l'impôt sur les sociétés (IS), vous devez opter pour être assimilé à une EURL.
En tant qu'entrepreneur individuel (EI), que vous soyez ou non sous le régime de la micro-entreprise, vous êtes automatiquement soumis à l'impôt sur le revenu (IR). Si vous souhaitez être soumis à l'impôt sur les sociétés (IS), vous devez opter pour être assimilé à une EURL.
Quel est le régime fiscal de l'entrepreneur individuel ?
En tant qu'entrepreneur individuel, vous êtes soumis automatiquement à l'impôt sur le revenu (IR)dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou des bénéfices non commerciaux (BNC) sur le bénéfice imposable dégagé par votre activité.
Vous êtes alors soumis soit à un régime réel d'imposition (simplifié ou normal) soit à un régime micro-fiscal (micro-BIC ou micro-BNC).
Si vous relevez d’un régime réel d’imposition, vous pouvez cependant choisir d'être imposé à l'impôt sur les sociétés (IS). Pour cela, vous devez opter pour une assimilation à une entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL).
Quelles sont les conséquences si vous optez pour l’impôt sur les sociétés (IS) ?
L'assimilation à une EURL soumise à l'IS a plusieurs conséquences.
D'un point de vue fiscal, cette assimilation créé une personnalité fiscale distincte de la vôtre. Votre entreprise est soumise à certaines règles spécifiques à l'impôt sur les sociétés (IS), notamment celles en matière de report de déficit et celles concernant les plus-values.
Conséquences fiscales
L’option de l’entrepreneur individuel pour l’impôt sur les sociétés entraîne plusieurs conséquences :
L’entreprise individuelle n’est plus soumise à l’impôt sur le revenu (IR).
Les actifs et passifs de l’entreprise individuelle sont transférés au bilan de l’entreprise assimilée à une EURL.
Suite à cette opération, l’entrepreneur individuel peut choisir l’un des 2 régime d’imposition :
Régime de neutralité fiscale qui lui permet de placer en report d’imposition les plus-values. Celles -ci proviennent de la cessation de l’entreprise à l’impôt sur le revenu (IR) et du transfert du patrimoine de l’entrepreneur individuel à l’entreprise assimilée à l’EURL.
Régime d’imposition immédiate des plus-values. Pour en savoir plus, se reporter à la fiche sur l’imposition des plus-values professionnelles.
Conséquences sur l'imposition de votre rémunération
Votre rémunération est imposée à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des traitements et salaires. Vos revenus autres que vos rémunérations sont imposés à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers (RCM).
Conséquences sur vos cotisations sociales
Vous êtes soumis aux cotisations sociales des travailleurs indépendants sur vos rémunérations nettes. Il s'agit de vos rémunérations après la déduction de vos cotisations sociales personnelles obligatoires et vos frais réels (dépenses effectuées dans le cadre de votre exercice professionnel). Ces rémunérations sont aussi majorées des primes et cotisations facultatives.
Vous êtes aussi soumis aux cotisations sociales des travailleurs indépendants pour les fractions des revenus distribués supérieure à 10 % du votre bénéfice net.
Comment bénéficier de l'impôt sur les sociétés ?
Vous devez adresser une demande par courrier au service des impôts des entreprises (SIE) dont votre entreprise dépend (du lieu de l'établissement principal) :
Où s'adresser ?
Vous devez indiquer les éléments suivants :
Nom
Prénom
Dénomination : Entrepreneur individuel ou EI
Adresse
Signature
Vous devez notifier votre option pour l'assimilation avant la fin du 3e mois d'exercice de votre activité.
L'option pour être assimilé à une EURL est irrévocable.
En revanche, vous pouvez finalement décider de renoncer à l'impôt sur les sociétés. Cette renonciation peut être faite jusqu'au mois précédent le versement du premier acompte d'IS du 5e exercice suivant celui au cours duquel vous avez opté pour être assimilé EURL.
La renonciation doit contenir les éléments suivants :
Dénomination de votre entreprise
Adresse
S'il est différent de l'adresse, le lieu de son principal établissement
Exercice auquel la renonciation s'applique
Qui peut m'aider ?
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Régime d'imposition des bénéfices applicable soit aux entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse les seuils du régime micro-fiscal, soit à celles optant pour son application. En matière de bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ou bénéfices agricoles (BA) le régime réel peut être simplifié ou normal. En matière de bénéfices non commerciaux (BNC), il existe uniquement le régime réel de la déclaration contrôlée. Un régime réel est plus contraignant qu’un régime micro-fiscal (obligations comptables, déclaratives...) mais permet par exemple de déduire davantage de charges du résultat imposable (montant réel de charges et non forfaitaire).
Ensemble des droits et biens qu'une entreprise possède. Ces éléments ont une valeur économique positive et génèrent une ressource pour l'entreprise (ex : immobilisations, créances et trésorerie).
Mécanisme fiscal strictement encadré qui donne la possibilité de différer le paiement de l'impôt sur certaines opérations, notamment les plus-values.
Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée
